Saldoavskrevet anleggsmiddel

Et saldoavskrevet anleggsmiddel hører til en saldogruppe (A–J). Skattemessig avskriving skjer samlet på saldogruppen [1] — ikke individuelt for hvert anleggsmiddel. Regnskapsmessig avskriving føres per anleggsmiddel.

Tilsvarte tidligere side 1 i skjema RF-1084 [2].

Rapporteres samlet per saldogruppe i næringsspesifikasjonen, og per anleggsmiddel i årsregnskapets noter (14 — Varige driftsmidler, 15 — Immaterielle).

Generell informasjon

Felt Beskrivelse

Driftsmiddelgruppe

Brukes for å gruppere til årsregnskapsnotene. Verdier: Transportmidler, Maskiner og anlegg, Bygninger og tomter, Løsøre og inventar, Immaterielle driftsmidler.

Balansekonto

Konto i regnskapet anleggsmiddelet er ført på. Bestemmer hvilke saldogrupper som er tilgjengelige (f.eks. konto 1230–1234 → saldogruppe D).

Avskrivingskonto

Konto for regnskapsmessig avskriving. Forslag genereres ut fra valgt balansekonto.

Saldogruppe

Saldogruppen anleggsmiddelet hører til. Må eksistere først — opprettes via Saldogruppe.
For saldogruppe H og I (fast eiendom) registreres i tillegg eiendomsinformasjon — se Eiendom.

Anskaffelse

Felt Beskrivelse

Dato

Original kjøpsdato.

Levetid (mnd)

Forventet levetid. Brukes til forslag til regnskapsmessig avskriving.

Pris / nyanskaffelse

Opprinnelig kjøpspris.

Inngående verdi (skattemessig)

Skattemessig verdi ved årets start. 0 dersom kjøpt i regnskapsåret. Grunnlag for skattemessig gevinst/tap ved senere salg.

Inngående verdi (regnskapsmessig)

Regnskapsmessig verdi ved årets start. 0 dersom kjøpt i regnskapsåret. Grunnlag for regnskapsmessig avskriving og gevinst/tap.

Spesielle forhold

Justeringer som påvirker grunnlaget — se Spesielle forhold.

Påkostninger

Aktuell ved påkostninger i regnskapsåret. Historiske påkostninger skal inkluderes i inngående verdier i stedet for å registreres som egne påkostninger.

Felter: navn (valgfritt), dato, pris.

Spesielle forhold

Skatteetatens API støtter en rekke spesielle forhold som justerer grunnlaget for avskriving eller realisasjon. De aktuelle forholdene registreres i anleggsmiddelets Spesielle forhold-seksjon.

Forhold Når Virkning

Justering av inngående MVA

Endring i avgiftsplikt siden anskaffelsen (avgiftspliktig ⇄ avgiftsfri).

Justerer grunnlaget før avskriving og realisasjon. Samme effekt skattemessig og regnskapsmessig.

Offentlige tilskudd

Selskapet har mottatt offentlig tilskudd i anledning anskaffelsen.

Reduserer grunnlaget før avskriving og realisasjon. Samme effekt skattemessig og regnskapsmessig.

Tilskudd til investering i distriktene

Tilskudd fra Innovasjon Norge for investering i distriktene.

Regnes som del av salgssummen dersom anleggsmiddelet selges innen 5 år (skattemessig).

Finansiering med betinget skattefri salgsgevinst

Nyanskaffelse finansiert ved gevinst fra realisasjon av annet driftsmiddel.

Justerer skattemessig grunnlag før avskriving og realisasjon.

Justering for åpenbar verdiendring

Anleggsmiddelet har hatt åpenbar verdiendring i forhold til kjøpspris.

Justerer skattemessig grunnlag før avskriving og realisasjon.

Salg

Salgsreglene varierer med saldogruppetype:

  • Samlesaldoer (A, B, C, D, J) — hele vederlaget kan nedskrives på saldoen i gruppen, eller helt/delvis inntektsføres. Verdi som ikke inntektsføres, nedskrives på saldogruppen.

  • Egne saldoer (E, F, G, H, I) — gevinst/tap beregnes per anleggsmiddel og kan overføres til Gevinst- og tapskonto.

Felt Beskrivelse

Salgsdato

Dato for salg eller annen realisasjon.

Salgspris

Vederlag ved realisasjon.

Tilbakeføring distrikts­tilskudd

Tilskudd fra Innovasjon Norge regnes som del av vederlaget ved salg innen 5 år etter anskaffelse.

Total salgsverdi

Vederlag etter tilbakeføring av tilskudd.

Verdigrunnlag før realisasjon

Skattemessig verdi på salgstidspunktet. Grunnlag for gevinst/tap.

Gevinst (+) / Tap (-)

Beregnet differanse mellom salgsverdi og verdigrunnlag.

Andel av gevinst inntektsført i år

Hvor mye av gevinsten som inntektsføres direkte (resten overføres til G&T eller saldogruppe).

Til G&T / nedskrevet

Restbeløp som overføres til gevinst- og tapskonto eller nedskrives på saldogruppen.

Regnskapsmessig avskriving

Avskrivingsforslag beregnes som:

forslag = grunnlag / gjenværende_levetid_mnd * eiet_i_året_mnd

der grunnlag er:

  • kjøpspris + justering_MVA - offentlige_tilskudd ved anskaffelse i regnskapsåret

  • inngående_verdi + justering_MVA - offentlige_tilskudd ellers

Bruker kan godta forslaget eller skrive inn egen verdi. Årets avskriving brukes i årsregnskapets anleggsmiddel-noter.

Skattemessig avskriving

Beregnes samlet på saldogruppen — se Saldogruppe.